從巴拿馬文件談OBU
-巴拿馬洩露文件事件引起了全世界的關注-葉清宗
目前熱門國際新聞「巴拿馬文件」揭露個人濫用境外公司藏金，造成冰島總理岡勞森下台，因媒體非整體報導, 又被不肖財稅顧問誤導,該事件發生後，已設立境外公司的朋友,不約而同詢問同一類問題：「台灣國稅局不可能到境外免稅天堂的國家查資料，到外國銀行更查不到？！境外公司在外國銀行往來,是不是比本國OBU往來安全？」這類問題與想法，都是個人異想天開與民間以訛傳訛的結果,
特地將”巴拿馬文件”的重點與感想，摘錄如下。
一..「巴拿馬文件」事件名稱由來
在巴拿馬，有間名叫莫薩克‧馮賽卡律師事務所（Mossack Fonseca & Co.），這家事務所「可能」協助客戶隱藏財產，以利販毒與軍火洗錢漂白、政治獻金逃稅，主要利用免稅天堂的境外公司與信託來隱藏金主的真正身分。其中揭露了各國政治人物與高資產人士未曝光的海外資產，這份文件就取名為「巴拿馬文件」(Panama Papers)，這次事件對境外公司的逃稅規劃是一次重大打擊！
二.「巴拿馬文件」文件洩漏原因
傳說該事務所的一位匿名員工(另一說外部駭客)將過去40年來，客戶用過的21萬家境外公司資料及往來EMAIL信件、PDF、圖片，於2015年揭露給德國的南德日報同仁歐伯麥爾(Bastian Obermayer)，資料量高達2.6TB(史上最大洩密案)，又輾轉交給國際調查記者同盟(ICIJ)，
三.文件內容:
1.一大批洩露出來的文件，披露了權貴們如何利用避稅天堂來隱藏自己的財富。
2.這些文件顯示了法律服務公司「莫薩克·馮賽卡」如何協助其客戶洗錢、避開制裁以及逃避稅賦,日前洩露的文件顯示，多名現任與前任國家領導人都有涉嫌利用空殼公司(境外公司)在離岸金融中心(離岸銀行)來洗黑錢。
四.台灣政府對該事件的應變策略
財政部稱會就「巴拿馬文件」成立解密小組，儘快了解相關資料是否涉及逃稅。同時，政府為防止台灣營利事業藉由在免稅天堂設立境外子公司，再以保留盈餘不分配，以規避台灣營利事業所得課稅17%，或轉換為假外資身分來規避境內外所得免予合併課稅，財政部依據行政院賦稅改革委員會「所得稅反避稅制度之研究」決議，擬具所得稅法修正草案，增訂「受控外國公司(CFC)課稅制度」及「按實際管理處所(PEM)認定營利事業居住者身分」等反避稅制度，將該外國子公司視為我國居住者，但目前仍待送入立法院審查。
七.巴拿馬文件效應後,境外公司在OBU往來的影響
為了本身節稅、分散風險、資金調度、特殊交易的需要及配合交易對象特殊要求,而成立境外公司是目前唯一的選擇,境外公司資金之超作不外乎在”國外金融機構”或在國內銀行核准設立之OBU往來,巴拿馬文件效應後,境外公司在OBU往來是否會發生影響,筆者看法如下
(一)合法性:
1.報備補報備: 設立境外公司不代表當事人一定有進行不法活動:諸如台商到中國大陸或東協十國等地投資，因台灣與該被投資國沒有邦交,沒有投資保障協定.沒有租稅協定等, 透過第三地境外公司投資是一種無可奈何的商業行為。但是依規定，台商到海外投資前，依規定必須先向台灣經濟部投審會報備。
2. 補報備:若未報備，可以在主管機關未查獲前主動補報備。
(二).合法的租稅規劃:
1.無合法的租稅規劃下:
a.有人心存僥倖，藉由境外公司在國外銀行開設帳戶(例如香港及
新加坡)，以為台灣稽徵機關或檢調單位不易追查，但是開戶的
金融機構與提供規劃的事務所員工(如巴那馬文件)，若向台灣單
位具證檢舉(獎金很高),將功虧一饋,只有合法的租稅規劃才能
高枕無憂。
b. 若股東利用免稅天堂設立境外投資公司，收取台灣母公司的貨款及盈餘，企圖隱匿台灣母公司營業收入及盈餘，規避營所稅及個人綜所稅，此舉動已經違反稅捐稽徵法及商業會計法規定，公司負責人觸法受刑，不可不慎。
2. 合法的租稅規劃:
若國人利用境外公司到海外進行投資理財，經合法的租稅規劃,
無論個人名義或境外公司名義下投資，獲利皆屬海外所得，並無
逃稅行為，仍屬可行。
(三).境外公司往來銀行選擇(OBU或海外銀行):
1.境外公司在OBU或國外銀行往來何者為佳?
從上述資料顯示, 境外公司在OBU往來似乎比國外銀行往來為佳。
2.從資料保密角度看,境外公司在OBU或國外銀行往來哪裡較安全?
部分設立境外公司的業者,設立時都會為此事情困擾,它們通常會問協助設立境外公司之律師.會計師或顧問管理公司,他們幾乎都建議”境外公司在國外銀行往來為佳”理由是”OBU是本國銀行其中一個部門,而本國銀行依然受制於本國政府管轄;故本國OBU的隱密程度絕對有限,這是不用懷疑的事",有的甚至引用93.11.09行政院金融監督管理委員會發文摘要”關稅總局函查OBU客戶資料之作業程序”, 僅看摘要不研讀內容,又不懂進出口作業程序,”斷章取意” 儼似”專家”發表闊論,大做文章,做了錯誤的誘導,"勞師動眾””翻山越嶺””遠渡重洋”到海外開戶,遙控操作。
3.筆者為”轉型正義””釐清事實”讓合法做生意或投資者所設立境外公司,能正確找到「安心.方便」的往來銀行-OBU,自告奮勇挺身而出,撰文說明。
(1).台灣有明文法律規定:國際金融業務條例第18條規定
「除非法院判決或其他法律規定，不得提供往來資料」,
a. 法院判決指:最終法院判決定讞。
b. 其他法律規定:諸如「FATCA 肥咖條款」
FATCA是指美國的「外國帳戶稅收遵從法」（Foreign Account Tax Compliance Act）又稱為「肥咖法案」，主要防堵美國公民（含雙重國籍者）利用海外帳戶逃避稅收，要求外國金融機構與美國國家稅務局（Internal Revenue Service "IRS"）簽定外國金融機構協定（"FFIA"），簽約的外國金融機構須配合提供美國公民的帳戶資料。此條款乃針對美國公民（含雙重國籍者）利用海外帳戶逃避稅收,與美國簽合作之世界各國金融機構皆須遵守,非獨台灣之OBU。
(2).”專家”不了解進出口通關實務,法規解讀錯誤:
93.11.09行政院金融監督管理委員會發文摘要”關稅總局函查OBU客戶資料之作業程序”筆者將該函內容說明第三點重點摘錄如所稱「其他依法律規定具有調查權之機關」,爰該局為查明進口貨物之正確完稅價格,依關稅法規定調查其他與核定完稅價格有關資料,得備文逕洽相關銀行查詢,毋庸報財政部核准- - - - -」。
*其他法律規定具有調查權之機關:關稅總局具有調查權支機構
*調查其他與核定完稅價格有關資料:指關稅總局調查經境外公司
透過 OBU向國內外出進口之商業發票內容及金額外,其他如境外
公司之資料或資金流向等資料不得調查。
*因93.11.09行政院金融監督管理委員會發文摘要”關稅總局函
查OBU客戶資料之作業程序”一文,由於誤解過多,行政院金融監督管理委員會於民國94年6月3日以金管銀(五)字第0940012722號函予於作廢。
筆者認為只要做好合法的租稅規劃,若國人利用境外公司到海外進行投資或理財,並無逃稅行為，選擇在OBU往來較海外銀行往來方便安全。
筆者善意勸導”自稱專家”發表闊論大做文章前,先做做功課,不要斷章取義用”11年前已作廢”資料做了錯誤的誘導。
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